Податки (Фото: depositphotos.com)
28 листопада 2024 року Президент підписав Закон про підвищення податків під назвою Про внесення змін до Податкового кодексу та інших законів України щодо збалансування надходжень бюджету під час воєнного стану (№ 4015-ІХ). Він набув чинності 1 грудня 2024 року, а деякі пункти набувають чинності з січня 2025 року.
Військовий збір для ФОП: як зміни вплинуть на малий бізнес
Підприємці-спрощенці є основою малого бізнесу в Україні, який найбільше залежить від непередбачуваних правил та стабільності податкового законодавства.
Для підприємців-спрощенців зміни стосуються:
- для 1, 2, 4 груп — сплата військового збору у розмірі 10 відсотків мінімальної заробітної плати.
Для 3 групи — сплата військового збору в розмірі 1 відсотка доходу.
Як наслідок, таке підвищення податку спричинить для фізичних осіб-підприємців:
- збільшення фінансового навантаження, особливо для малих підприємців;
- можливий перехід частини фізичних осіб-підприємців на інші форми або навіть закриття бізнесу;
- зростання необхідності оптимізації витрат і пошуку нових ринків збуту.
Також зміниться термін сплати податку:
- Для 1, 2, 4 груп — авансові внески сплачуються щомісяця не пізніше 20 числа поточного місяця. Таким чином, за січень 2025 року виплату необхідно сплатити до 20 січня 2025 року.
- Для 3 групи — податковий платіж сплачується через 10 днів після граничного строку подання податкової декларації за звітний квартал.
Особливості сплати ЄСВ з 1 січня
З 2025 року підприємці зобов’язані сплачувати єдиний соціальний внесок поквартально — у місяці, що слідує за закінченням кварталу. Звітність щодо ЄСВ подається раз на рік у вигляді Додатка 1 до річної декларації. Для підприємців II групи крайній термін подачі звіту — 3 березня 2025 року, для III групи — 10 лютого 2025 року. Також у 2025 році відновлюється обов’язкова місячна звітність щодо найманих працівників, яку потрібно подавати до 20-го числа наступного місяця, починаючи з лютого.
Пільги зі сплати ЄСВ у 2025 році залишаються для пенсіонерів, осіб з інвалідністю, підприємців, які є одночасно найманими працівниками (за них внесок сплачує роботодавець), а також для ФОПів, що знаходяться на окупованих територіях або в зонах бойових дій.
Крім того, звільнення від сплати ЄСВ надається підприємцям на загальній системі оподаткування, які не отримують доходу, та ФОПам, призваним до ЗСУ у зв’язку з мобілізацією на особливий період, протягом усього терміну їхньої військової служби.
Збільшення ставки військового збору з фізичних осіб 1 січня
Зростає ставка військового збору з 1,5% до 5%.
Виняток становлять військовослужбовці та працівники Збройних Сил, Служби безпеки, Служби зовнішньої розвідки, Головного управління розвідки Міноборони, Національної гвардії, Держприкордонслужби, Держохорони, Держспецзв’язку та захисту інформації, та Держспецтрансслужби. Для цих категорій ставка залишається на рівні 1,5%.
До оподатковуваних доходів військовим збором належать заробітна плата, винагороди за цивільно-правовими договорами, доходи від реалізації об’єктів права інтелектуальної власності та пасивні доходи (дивіденди, роялті, відсотки за банківськими рахунками, депозити та інші види доходів).
