Голосуванням у середу у ВР закінчилася майже 9-місячна епопея з законопроєктом 11090 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо перегляду ставок акцизного податку на тютюнові вироби». Цей проєкт був зарєстрований ще у березні, і він не просто передбачав чергове підвищення акцизів, а — європейські акцизні ставки й європейське ставлення до чистоти тютюнового ринку. Тепер народні депутати прийняли його в цілому, тож після підпису президента він стане чинним Законом і вже в наступному році забезпечить додатково 0,6 млрд грн до державного бюджету. Далі — більше.
Посилення обороноздатності держави — на сьогодні для України є життєво необхідне завдання. Для цього країні необхідно в першу чергу збільшити фінансове наповнення держбюджету. З 1 грудня став набрав чинностіим закон про підвищення воєнного військового збору з 1,5 до 5%. Тепер настала черга для акцизної тютюнової індустрії допомогти державі.
Нагадаємо, що тютюновий сектор дає майже половину всіх акцизних надходжень до вітчизняного держбюджету. Тому не дивно, що саме він — у центрі уваги.
Європейські акцизні ставки…
Уже до 2028 року чинний прийнятий законопроект № 11090 дозволить Україні гарантовано досягнути мінімального акцизного податкового зобов’язання (МАПЗ) в ЄС — 90 євро за 1000 сигарет. Не секрет, такі плани (виконання Директиви ЄС про мінімальний акцизний податок) уряд мав намір реалізувати вже в 2025 році — саме для цього починаючи з 2018 року акциз планово підвищувався на 20% щороку. Проте значна девальвація гривні по відношенню до євро (тільки за час війни вона перевищила 40%) не дозволила здійснитися цим планам — в кращому випадку в 2025 році сигаретний акциз досягне лише 65—70 євро.
Тому уряд запропонував новий графік (вже до 2028 року), а щоб гарантіям вже не завадила девальвація національної грошової одиниці, акцизний податок запровадили у євро (звичайно у еквіваленті), як це й передбачено Національною стратегією доходів и рекомендовано МВФ у рамах програми Механізму расширеного фінансування (The Extended Fund Facility, EFF).
І справа не тільки в тім, що нарешті країна вийде на мінімальні європейські норми оподаткування тютюнових виробів. Закон дасть можливість краще наповнювати державний бюджет воюючої України, що гостро потребує коштів. Адже зрозуміло, що допомога зарубіжних партнерів не вічна. Та й далеко не на все її можна використовувати.
Без сумнівів, що чимало податкових сподівань держбюджету пов’язані якраз з акцизним сегментом: тютюнові вироби, алкоголь, моторне пальне, автомобілі. Тому левова частка додаткового податкового навантаження ляже на плечі саме цих індустрій.
…і практика оподаткування
Звичайно, додаткові фінансові ресурси на першому місті, але український закон передбачає також втілення європейських практик в оподаткування тютюнових виробів у відповідності з Угодою про Асоціацію між Україною та ЄС і початком переговорів про вступ.
Легальний ринок ТВЕН — досить надійне джерело податкових надходжень
Час, коли диференціювали ставки дешевих (без фільтра) і дорогих сигарет, минув. Наразі більшість країн ЄС запровадило диференційований підхід до оподаткування сигарет і тютюнових виробів для електричного нагрівання (ТВЕН) — в середньому по Євросоюзу ставки акцизного податку на ТВЕН нижчі за ставки податку на сигарети у 3,5 рази. Адже такий підхід сприяє досягненню цілей охорони здоров’я, й одночасно забезпечує стабільні податкові надходження через зниження тінізації торгівлі й виробництва тютюнових виробів, що практично не знає підробок. Крім того, мова про справедливий підхід до оподаткування, який стимулює розвиток менш шкідливих тютюнових продуктів і при цьому забезпечує ефективний податковий контроль.
Легальний ринок ТВЕН — досить надійне джерело податкових надходжень. Він є практично повністю легальним, тому бюджет гарантовано отримає стабільні надходження. В той час як на ринку сигарет існує сектор нелегального споживання, що знижує ефективність оподаткування. Крім того, з ростом податків, потрібні додаткові зусилля для приборкання тіньової частини ринку, що робить відчайдушні спроби, аби й собі отримати зиск від додаткового оподаткування легального товару.
Відповідно, згідно з 11090, уже з 1 січня 2025 року МАПЗ на сигарети зросте до 78 євро за 1000 шт. (приблизно на 3543%), водночас ставка акцизу на ТВЕН збільшиться лише до 70,4 євро (близько 229%). Таким чином за три роки мінімальний акциз на сигарети зросте до рівня 90 євро за 1000 сигарет, а ставка акцизного податку на ТВЕН за цей же час підвищиться лише до 72 євро.
У результаті різниця між МАПЗ ставкою на ТВЕН (72 євро за 1000) і МАПЗ на сигарети (90 євро) в 2028 році становитиме цілком скромні 20% у порівнянні з сьогоднішніми європейськими і, як на сьогоднішній день, 20% (Австрія — 7129%, Чехія — 7822%, Словенія — 725%, Польща — 74%, Бельгія — 19%, Болгарія — 645%). Щоправда, у 2028 році в країнах ЄС різниця між акцизами на ТВЕН і сигаретами вже становитиме в середньому 63,76%. Але починати з чогось треба.
Нагадаємо, що на сьогодні в Україні ця різниця складає 100%, адже МАПЗ на сигарети і ставка на ТВЕН однакові — приблизно 59 євро. І що цікаво, були гарячі голови, що хотіли таку ситуацію зберегти, не дивлячись на всі переваги диференціації для держбюджету, що підтверджується практикою країн — членів ЄС. Але таких у ВР виявилося небагато. Крім того, диференціація стимулює переключення курців на вживання альтернативних продуктів, які несуть менше ризиків для здоровʼя.
Крім того, диференціація стимулює переключення курців на вживання альтернативних продуктів, які несуть менше ризиків для здоровʼя.
Вдалося уникнути під час голосування в ВР ще однієї небезпеки — ініціативи підвищити адвалорну складову акцизу на сигарети з 12% до 25% і запровадити її ще й для ТВЕН. Така пропозиція могла призвести до збільшення нелегального ринку та меншої прогнозованості надходжень до бюджету, а також спільних негативних наслідків для всього легального ринку тютюну.
Тож на думку Інституту Growford, «По-перше, він гарантовано забезпечує додаткові податкові надходження до бюджету, що вкрай важливо для посилення обороноздатності держави. Прямий фіскальний ефект оцінюється на рівні понад 25 млрд грн порівняно з чинним графіком щорічного підвищення акцизу на сигарети, ТВЕН та інші тютюнові вироби на 20%. По-друге, він спрямований на досягнення ставкою акцизного податку на сигарети її мінімального в ЄС рівня з 2028 р. Встановлення ставок у євро нівелює вплив девальвації національної валюти. По-третє, у законопроєкті враховано усталену та результативну в ЄС практику диференціації ставок оподаткування тютюнових виробів, що дозволить упередити розширення нелегальних ринків тютюнових і нікотиновмісних виробів та бюджетних втрат на рівні щонайменше 30 млрд грн протягом 2025—2028 рр.»
Таким чином зроблено ще один важливий крок до євроінтеграції України, стабільного наповнення бюджету та гармонізації законодавства з нормами ЄС.
За оцінками Міністерства фінансів України, прийняття законопроекту № 11090 призведе до збільшення додаткових надходжень до бюджету від акцизного податку на тютюнові вироби протягом 2025—2028 років на загальну суму близько 29 млрд грн (у 2025 році — 0,6 млрд грн, у 2026 році — 5 млрд грн, у 2027-му — 9,4 млрд грн, у 2028-му — 13,9 млрд грн).
Так у листі МВФ наголошується, що запропонований Мінфіном диференційований підхід до оподаткування сигарет та ТВЕН відповідає рекомендаціям фонду: «Для тютюнових виробів для електричного нагрівання ми запропонували ставку, що базується на порівнюваній базі тютюну для цих продуктів, і рекомендували використовувати ставку в межах від 45 до 90 євро за 1000 тютюнових стіків, зазначивши, що потрібно знайти баланс між фінансовими цілями та цілями в галузі охорони здоровʼя. Запропонована вами ставка в розмірі 72 євро за 1000 стіків у 2028 році знаходиться в межах цього діапазону», — записано у листі МВФ до Мінфіну України.
***
Навіть попри запевнення про відсутність тінізації ринку ТВЕН, підвищення акцизного податку з нового року навряд чи обійдеться без активізації тіньового сектору тютюнового ринку. Адже крім ТВЕН, ринок більшою мірою представлений традиційними сигаретами, які тіньовики вже досить давно навчилися виробляти й реалізовувати. А мінімальна ціна пачки сигарет для вітчизняного ринку — 127 грн — вже з 2025 року — це не жарти.
Відповідно, для мінімізації впливу цього фактору на наповнення держбюджету України, зростає роль податкової щодо легальних продавців сигарет та силових органів щодо нелегальної торгівлі. Тож державні органи повинні слідкувати за тіньовим сектором тютюнового ринку і не давати йому залізати до державної кишені після підвищення акцизного податку.
